25 июля 2023 – срок сдачи 6-НДФЛ. Особенности заполнения

Расчет 6-НДФЛ заполняют и сдают все налоговые агенты по НДФЛ, то есть те, кто начисляет или выплачивает доходы сотрудникам или другим физлицам, если с этих доходов нужно уплачивать НДФЛ в бюджет.

Если у вас за отчетный год не было никаких начислений и выплат гражданам, подавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не нужно. При этом есть риск блокировки счета, но чтобы этого избежать, имеет смысл уведомить налоговую о том, что вы не планируете подавать расчет 6-НДФЛ, и объяснить причину, иначе налоговый орган может приостановить ваши операции по счетам (переводы электронных денежных средств), а также оштрафовать за не сданный расчет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие – 25.07.2023.

6-НДФЛ надо сдавать и за квартал выплаты дохода, и за все последующие, а также по итогам года. Даже если в них никаких выплат не было. Данные о выплаченных в предыдущих кварталах доходах должны быть указаны, как минимум, в разделе 2.

Ответственность за ошибки

Как и по остальной отчетности, в отношении расчета 6-НДФЛ есть риск штрафов и других негативных последствий, в зависимости от нарушения:

за несвоевременное представление,
за ошибки и недостоверные сведения,
за нарушение способа представления.

Так, например, за ошибки или недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ с вас могут взыскать штраф в размере 500 руб. Что же это за ошибки? Исходя из разъяснений ФНС, оштрафовать могут за ошибки:

в кодах доходов и вычетов;
в персональных данных налогоплательщика;
в суммовых показателях.

Если вы обязаны сдавать расчет электронным способом, но представите его на бумаге, вас могут оштрафовать на 200 руб.

Титульный лист и Разделы 1, 2

Если говорить о заполнении 6-НДФЛ, то отметим, что титульный лист 6-НДФЛ от квартала к кварталу выглядит одинаково. Меняется только код отчетного периода, например, код отчетного периода за полугодие — 31.

Далее, в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сведения о суммах НДФЛ к перечислению в бюджет или к возврату работникам только во 2 кв. 2023 г. Заполняются титульный лист и Раздел 1 – обязательно по каждому КБК.

После заполнения раздела проверяются данные на соответствие, а именно: сумма значений заполненных полей 021, 022, 023 и 024 должна соответствовать значению поля 020, а сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.

В заполнении раздела 2 также есть свои нюансы. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются обобщенные по всем физлицам сведения о доходах, суммах вычетов и НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Отметим: по каждой налоговой ставке и по каждому КБК заполняется отдельный раздел 2.

Доходы, НДФЛ с которых рассчитывается по одинаковой ставке 13% и перечисляется на один КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110, отражаются в одном разделе 2 расчета независимо от того, по какому из оснований применяется эта налоговая ставка.

Полностью не облагаемые доходы в 6-НДФЛ не включаются.

Перед тем, как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем проверить его. Это можно сделать так же, как это осуществляет налоговая инспекция: при помощи контрольных соотношений, утвержденных ФНС, которые доведены письмами ФНС.